Роз’яснення: Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)- основні правила і вимоги законодавства

Дата: 23.01.2026 10:37

Кількість переглядів: 576

Державна податкова служба України у листі від 27.01.2025 № 2177/7/99-00-24-01-02-07 надала роз’яснення щодо своєчасної сплати податку на доходи фізичних осіб та мінімального податкового зобов’язання з фізичних осіб-власників, користувачів земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Лист-ДПС-від-27.01.2025-№-2177799-00-21-01-02-07

Ключові нововведення

 Мінімальна сума МПЗ:

• 700 грн/га – загальна ставка.
• 1400 грн/га – для земельних ділянок, де частка ріллі становить не менше 50%.

 Виключення з розрахунку МПЗ:

Згідно пункту 38^-1.2 статті 38^-1 Податкового кодексу України мінімальне податкове зобов’язання не визначається для:

• земельних ділянок, що використовуються дачними (дачно-будівельними) та садівничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набуті у власність/користування членами цих кооперативів (товариств) у результаті приватизації (купівлі/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на праві колективної власності чи перебували у їх постійному користуванні;
• земель запасу;
• невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, крім таких земельних часток (паїв), переданих органами місцевого самоврядування в оренду;
• земельних ділянок зон відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи;
• земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів;
• земельних ділянок, земельних часток (паїв), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації, або забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами.

Мінімальне податкове зобов’язання для земельних ділянок, земельних часток (паїв), передбачених абзацом сьомим пункту 38^-1.2 статті 38^-1 Податкового кодексу України, не визначається за період, за який не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої групи.

У разі передачі земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування мінімальне податкове зобов’язання визначається для орендарів, користувачів на інших умовах таких земельних ділянок у порядку, визначеному Податковим кодексом України.

Відповідно пункту 38^-1.4 статті 38^-1 Податкового кодексу України у разі переходу права власності або права користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди, на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, від одного власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) до іншого власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) протягом календарного року та за умови державної реєстрації такого права відповідно до законодавства, мінімальне податкове зобов’язання щодо такої земельної ділянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) за період з 1 січня такого календарного року до початку місяця, в якому припинилося право власності на таку земельну ділянку, або в якому така земельна ділянка передана в користування (оренду, суборенду, емфітевзис), а для нового власника, орендаря або користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) - починаючи з місяця, в якому він набув право власності або право користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди на таку земельну ділянку, та враховується у складі загального мінімального податкового зобов’язання кожного з таких власників або користувачів.

У разі відсутності державної реєстрації переходу права власності або права користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди, на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, від одного власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) до іншого власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) протягом календарного року мінімальне податкове зобов’язання щодо такої земельної ділянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) на загальних підставах за податковий (звітний) рік.

Важливо (типові помилки)

• • пільги як у пенсіонера / інваліда / багатодітних НЕ звільняють автоматично від нарахування та сплати МПЗ;
  • те, що земля «не оброблялась», не є підставою не платити;
  • якщо дані з НГО / площі неправильні — потрібно зробити звірку.

МПЗ не нараховується для фізичних осіб – власників та користувачів земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів.

Що робити , якщо податкове повідомлення-рішення з МПЗ вже отримали, а сума завелика?

Найперше -  НЕ ПАНІКУВАТИ 

У вас є право на звірку.

Сплата зараз не позбавляє права на перерахунок, але краще спочатку перевірити.

Перевірте податкове повідомлення-рішення по суті (це найважливіше).

У податковому повідомленні-рішенні уважно перегляньте :

- площу ділянки (-ок) – відповідність площі, якою користуєтеся чи маєте у власності, а не більше;

- період володіння (чи не рахують 12 місяців, якщо купили пізніше або отримали спадщину не з 1 січня);

-  НГО (нормативну грошову оцінку).

Якщо в податковому повідомленні-рішенні виявлено невідповідність платник податку має право звернутися до контролюючого органу для проведення звірки даних, використаних для розрахунку та надати підтверджуючі документи.

Звірку можна провести в будь-який час у межах строку давності (стаття 102 Податкового кодексу України ).

Якщо за результатами звірки виявлено розбіжності між даними контролюючого органу та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, контролюючий орган протягом 10 днів, наступних за днем завершення звірки, зобов’язаний скасувати (відкликати) таке податкове повідомлення-рішення та у разі потреби надіслати (вручити) платнику податку нове податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку, складене з урахуванням результатів проведеної звірки.

Для уточнення площі та місцезнаходження земельних ділянок можете потрібно звернутися до землевпорядників відділу земельних відносин Управління містобудування, архітектури, ЖКГ, земельних відносин, екології та благоустрою Радивилівської міської ради в робочі дні та години (вул.Франка І.,11 м.Радивилів).

« повернутися до розділу «Новини»